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Area Fiscale e Lavoro
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AI NASTRI DI PARTENZA IL COLLEGAMENTO TRA POS E REGISTRATORE TELEMATICO (RT)
Dal 2026 il sistema di tracciabilità dei corrispettivi compie un ulteriore passo verso l’integrazione tra flussi finanziari e dati fiscali, entrando nella fase operativa. Infatti, la procedura web sarà attiva dal 5 marzo 2026, consentendo agli esercenti di effettuare la comunicazione tramite il portale “Fatture e Corrispettivi”. Non si tratta di un collegamento fisico tra POS e registratore, né di un aggiornamento tecnico del misuratore fiscale. Il legislatore ha previsto un “collegamento logico”, cioè una dichiarazione attraverso la quale l’esercente comunica all’Agenzia delle Entrate quali...
BONUS LAVORO: PROROGA (DIFFERENZIATA) AL 2026
Nel corso dell’iter di conversione del decreto Milleproroghe 2026, un emendamento approvato il 17 febbraio interviene sugli articoli 22, 23 e 24 del decreto-legge n. 60 del 2024, prorogando e rimodulando gli incentivi alle assunzioni. Prima e dopo l’emendamento Nella formulazione originaria del D.L. 60/2024 il bonus giovani e il bonus ZES riconoscevano un esonero del 100 per cento dei contributi previdenziali a carico del datore di lavoro per le assunzioni effettuate tra il 1° settembre 2024 e il 31 dicembre 2025, nei limiti previsti dalla norma. Con l’emendamento approvato in sede...
AFFITTI BREVI: LA MANOVRA RESTRINGE IL PERIMETRO DAL 2026
Il mercato degli affitti brevi è cresciuto molto negli ultimi anni. In tante città rappresenta ormai una componente stabile della redditività immobiliare. Proprio questa diffusione ha portato il legislatore a intervenire di nuovo, cercando di creare un equilibrio (o una linea di confine) tra libertà di utilizzo del patrimonio immobiliare e necessità di regole fiscali ad hoc, per evitare che determinate situazioni celino un’effettiva organizzazione d’impresa con una tassazione agevolata, che finirebbe per generare concorrenza sleale con strutture ricettive regolarmente inquadrate. La legge di...
BONUS ASSUNZIONI ZES 2024-2025: PUBBLICATA CIRCOLARE OPERATIVA INPS
Con la Circolare INPS n. 10 del 3 febbraio 2026 il bonus assunzioni nella ZES unica Mezzogiorno entra finalmente nella fase pienamente operativa. L’Istituto ha chiarito in modo sistematico requisiti, condizioni di spettanza, limiti di cumulabilità e modalità di recupero contributivo, rendendo concretamente fruibile una misura attesa da mesi. Si tratta di un incentivo interessante sul piano economico, ma selettivo, soggetto a condizioni stringenti e a controlli anche successivi, per cui una corretta lettura tecnica diventa determinante. Il bonus nasce nell’ambito delle politiche di coesione...
CREDITI D’IMPOSTA INVESTIMENTI ZES E ZLS 2026–2028: PUBBLICATI I PROVVEDIMENTI ATTUATIVI
Con i provvedimenti n. 3882/2026 e n. 3873/2026 del 30 gennaio 2026 — rispettivamente per ZES Unica e ZLS — Agenzia delle entrate ha definito in via attuativa modelli, istruzioni e modalità di trasmissione delle comunicazioni per la fruizione dei crediti d’imposta sugli investimenti nelle aree agevolate per il triennio 2026–2028. I testi si collocano nel solco dei provvedimenti che avevano disciplinato l’annualità precedente. La lettura coordinata dei provvedimenti restituisce un quadro chiaro, in ottica di stabilizzazione dello strumento di agevolazione. L’architettura resta quella ormai...
MANOVRA DI BILANCIO 2026: IMPATTO SU RETRIBUZIONI, PREMI E WELFARE
Come anticipato nel precedente intervento, l’attenzione si sposta ora sugli incentivi per il lavoro dipendente, uno dei capitoli più rilevanti della Legge di Bilancio 2026. Il legislatore interviene in modo articolato sul costo del lavoro e sul reddito dei lavoratori, combinando riduzioni di imposta, regimi sostitutivi agevolati e strumenti di welfare, con l’obiettivo di sostenere l’occupazione stabile e rafforzare il potere d’acquisto delle retribuzioni. IRPEF e redditi da lavoro dipendente Il primo intervento riguarda l’IRPEF. La riduzione dell’aliquota applicabile al secondo scaglione di...
FACILITY PARCO AGRISOLARE PNRR: 789 MILIONI PER IL FOTOVOLTAICO IN AGRICOLTURA.
Con l’ultima revisione del Piano nazionale di ripresa e resilienza (PNRR) entra nella fase attuativa la Facility Parco Agrisolare, misura incardinata nella Missione 2, Componente 1, Investimento 4, finalizzata a sostenere la transizione energetica delle imprese agricole, zootecniche e agroindustriali mediante l’installazione di impianti fotovoltaici sui tetti degli edifici produttivi. La dotazione finanziaria complessiva ammonta a 789 milioni di euro, integralmente a valere su risorse PNRR, e sarà gestita dal GSE, quale soggetto attuatore, sulla base di uno o più Avvisi pubblici di prossima...
CREDITO D’IMPOSTA ZES E ZLS 2026-2028: REQUISITI, INVESTIMENTI AMMESSI E SCADENZE OPERATIVE
Con la Legge di Bilancio 2026 il credito d’imposta ZES Unica, affiancato dalla misura analoga prevista per le Zone Logistiche Semplificate (ZLS), assume una dimensione pienamente strutturale e pluriennale, superando la logica dell’intervento annuale e collocandosi nell’alveo delle politiche industriali di medio periodo. La proroga al triennio 2026-2028 non si limita a estendere la durata dell’agevolazione, ma ne consolida l’impianto, chiarendo limiti finanziari, calendario degli adempimenti e condizioni di accesso. Elementi che consentono alle imprese di pianificare gli investimenti con...
IPERAMMORTAMENTO 2026–2028: DEDUZIONE MAGGIORATA MA SELETTIVA
La legge di Bilancio 2026 riporta in auge l’iperammortamento, riproponendo uno strumento che aveva caratterizzato la fase iniziale di Industria 4.0 e che oggi torna in una versione profondamente ricalibrata. La scelta segna un cambio di stagione rispetto agli ultimi anni, dominati dai crediti d’imposta, e indica una preferenza per una leva fiscale strutturale, capace di accompagnare nel tempo le decisioni di investimento delle imprese. La misura si applica agli investimenti effettuati dal 1° gennaio 2026 al 30 settembre 2028 e consente una maggiorazione del costo fiscalmente deducibile dei...
ROTTAMAZIONE QUINQUIES: COME FUNZIONA LA NUOVA SANATORIA DELLE CARTELLE
Come anticipato nel precedente intervento, con cui abbiamo fornito una prima rassegna dei principali capitoli della legge di Bilancio 2026, avviamo ora una serie di focus di approfondimento dedicati ai temi di maggiore impatto per imprese e contribuenti. Partiamo dalla rottamazione quinquies, la nuova definizione agevolata delle cartelle esattoriali, che consente di regolarizzare i debiti con il Fisco e gli enti previdenziali a condizioni più favorevoli rispetto alla riscossione ordinaria. Quali debiti possono essere inclusi La rottamazione quinquies riguarda i carichi affidati all’Agenzia...
MANOVRA 2026, FISCO E IMPRESE TRA INCENTIVI SELETTIVI E NUOVI PRESÌDI DI COMPLIANCE
La legge di Bilancio 2026 (LEGGE 30 dicembre 2025, n. 199) interviene in modo mirato sul sistema fiscale, sul lavoro e sugli incentivi alle imprese, combinando misure di sostegno al potere d’acquisto e alla produttività con un rafforzamento dei meccanismi di controllo e tracciabilità. Il disegno complessivo si muove lungo tre direttrici. Una revisione selettiva dell’IRPEF e della tassazione del lavoro dipendente, un riassetto profondo degli incentivi agli investimenti e un rafforzamento della compliance nei rapporti economici tra operatori. Questa analisi rappresenta una prima rassegna dei...
POLIZZE CATASTROFALI: PROROGA CIRCOSCRITTA AD ATTIVITA’ LEGATE AL TURISMO, RISTORAZIONE E PESCA
Il comunicato stampa del Cdm, pubblicato a dicembre, sull’obbligo di stipula delle polizze assicurative contro i rischi catastrofali non modifica l’impianto della disciplina, ma ne definisce con maggiore precisione il perimetro applicativo, confermando quanto avevamo già evidenziato in un precedente contributo (v. POLIZZE CATASTROFALI: LA PROROGA C’È, MA NON PER TUTTI), vale a dire che la proroga non ha carattere generale e non incide sulla scadenza che riguarda la gran parte delle micro e piccole imprese. La scelta del legislatore si muove lungo una direttrice selettiva, volta a concedere...
POLIZZE CATASTROFALI: LA PROROGA C’È, MA NON PER TUTTI
Nel dibattito seguito all’approvazione del decreto “Milleproroghe”, uno dei temi che ha generato maggiore incertezza riguarda l’obbligo di stipula delle polizze assicurative contro i rischi catastrofali. L’attenzione si è concentrata su una presunta proroga generalizzata che, tuttavia, alla luce di una lettura coordinata con la bozza del testo in circolazione, presenta profili interpretativi non univoci. Il comunicato stampa del Consiglio dei Ministri n. 151 dell’11 dicembre 2025 utilizza una formulazione ampia, affermando testualmente: «Prorogato al 31 marzo 2026 il termine per la stipula...
TAX-CREDIT ZES UNICA 2025: UNA FIDUCIA NON RIPAGATA
Il provvedimento del Direttore dell’Agenzia delle Entrate n. 570046/2025, pubblicato in data 12 dicembre 2025, ha fissato la percentuale effettiva del credito d’imposta ZES Unica 2025 spettante alle imprese che hanno realizzato investimenti agevolabili nelle Regioni della ZES Unica del Mezzogiorno. La percentuale riconosciuta, pari al 60,3811% del credito teorico, riflette il rapporto tra le risorse disponibili e l’elevato volume delle richieste pervenute per investimenti effettuati in Abruzzo, Basilicata, Calabria, Campania, Molise, Puglia, Sicilia e Sardegna. In questo caso, il punto...
RIMBORSI SPESE AI DIPENDENTI: FACCIAMO IL PUNTO TRA NORME, PRASSI E DOTTRINA
Il 2025 ha segnato un passaggio decisivo nella disciplina dei rimborsi spese ai dipendenti. Ad un anno dall’entrata in vigore del nuovo obbligo di tracciabilità, previsto dalla Legge di Bilancio 2025 (L. 207/2024) e dal successivo decreto fiscale 84/2025, il quadro si è ormai consolidato. La maggior parte delle imprese si è adeguata, le prassi si sono uniformate e le interpretazioni – sia dell’Agenzia delle Entrate che della dottrina – hanno definito con chiarezza l’ambito applicativo della norma, con qualche area “grigia”. L’obiettivo di questo articolo è fare il punto sul funzionamento...
OMAGGI A CLIENTI E STRENNE NATALIZIE: DEDUCIBILITA’ SUBORDINATA ALLA TRACCIABILITA’ DEI PAGAMENTI
Nel rapporto tra imprese e clienti, soprattutto con l'avvicinarsi delle festività natalizie, l’omaggio è sempre stato molto più di un semplice regalo: un gesto di cortesia, un segno di attenzione commerciale, talvolta un piccolo investimento relazionale. Non stupisce, quindi, che il legislatore gli abbia dedicato un trattamento fiscale articolato, fatto di soglie, limiti, criteri di inerenza e regole IVA non sempre di immediata lettura. Dal 2025, però, lo scenario cambia sensibilmente. La deducibilità degli omaggi è ora ammessa solo se il pagamento è effettuato con mezzi tracciabili, una...
ADEGUATI ASSETTI E COMPOSIZIONE NEGOZIATA: DAI DATI UNIONCAMERE L’EVIDENZA DI UN LEGAME IMPRESCINDIBILE
Il monitoraggio Unioncamere aggiornato a novembre 2025 offre una fotografia nitida del funzionamento della composizione negoziata. Lo strumento sta vivendo una fase di piena maturità, con risultati in crescita e una capacità sempre più evidente di aiutare le imprese che arrivano preparate. Il nodo irrisolto rimane invece la scarsa diffusione degli adeguati assetti organizzativi, amministrativi e contabili, una carenza che continua a condizionare in modo decisivo le possibilità di risanamento. Tra i bilanci 2023 depositati, solo il 3,5% delle imprese dichiara di aver istituito assetti...
COMUNITÀ ENERGETICHE, ENTUSIASMO ALLE STELLE E FONDI AL MINIMO STORICO
Nei documenti UE che accompagnano l’ultima revisione del PNRR compare una cifra che non è passata inosservata: 795,5 milioni di euro per l’investimento dedicato alle Comunità energetiche rinnovabili e all’autoconsumo collettivo. Il dato arriva direttamente dalle schede tecniche ufficiali dell’Unione Europea. Nella tabella della marcatura clima/digitale del documento SWD(2025) 348 final l’investimento M2C2.I1.2 è infatti riportato con un budget di 795,5 milioni, mentre l’allegato tecnico alla proposta di decisione del Consiglio COM(2025) 675 final conferma il trasferimento al GSE di...
NUOVE IMPRESE A TASSO ZERO: COME FUNZIONA E COSA CAMBIA NEL 2025
La misura “ON – Oltre Nuove Imprese a Tasso Zero” resta uno degli strumenti più rilevanti del panorama nazionale per favorire l’avvio e il consolidamento di attività imprenditoriali promosse da giovani e donne. Il suo impianto normativo, basato sul D.Lgs. 185 del 2000 e successivamente aggiornato dal Ministero dello Sviluppo Economico (oggi MIMIT – Ministero delle Imprese e del Made in Italy), offre una combinazione efficace di contributo a fondo perduto e finanziamento agevolato. Un modello che, negli ultimi anni, ha accompagnato migliaia di iniziative nella fase più delicata della loro...
AGENZIA ENTRATE: CONFERMA DEL DIVIETO DI “COMPENSAZIONI INCROCIATE”
La Risposta n. 291 del 12 novembre 2025 dell’Agenzia delle Entrate interviene su un tema che, negli ultimi anni, ha alimentato letture disinvolte e proposte commerciali sempre più aggressive. Reti di imprese, accordi di collaborazione, anticipazioni dietro corrispettivo e varie forma contrattuali hanno spesso suggerito la possibilità di far utilizzare i crediti fiscali maturati da un soggetto per estinguere i debiti erariali di un altro. Una pratica che l’Agenzia smentisce in modo netto, chiarendo che la compensazione nel modello F24 richiede la piena coincidenza tra il titolare del credito...